黄 冈 师 范 学 院
《企业财务会计》
实
验
授
课
教
案
实验一 资金筹集的核算
【实验目的】1、通过本项实验，使学生熟练掌握权益资金筹集的主要方式及发行股票与吸收直接投资的会计核算业务。
2、通过本项实验，使学生熟练掌握企业筹集债务资金的各种形式及各种筹集债务资金的会计核算业务。
【实验重点】权益资金及负债资金筹资方式的会计核算。
【实验难点】借款费用及应付债券的会计核算。
【实验课时】2课时
【实验内容】填制记账凭证，使用收、付、转专门记账凭证。
一、权益资金筹集的核算
根据实验资料所提供的经济业务，编制如下会计分录：
1、借：固定资产 2 000 000
贷：股本 2 000 000
（填制转账凭证）
2、借：库存现金 5 000 000
贷：股本 5 000 000
（填制收款凭证）
3、借：原材料 6 000 000
应交税金——应交增值税（进项税额） 1 020 000
贷：股本 7 020 000
（填制转账凭证）
4、借：银行存款——美元户 7 700 000
贷：股本 7 700 000
（填制收款凭证）
5、借：银行存款 82 000 000
贷：股本 40 000 000
资本公积 42 000 000
（填制收款凭证）
二、债务资金筹集的核算
根据实验资料所提供的经济业务，编制如下会计分录：
1、借：银行存款 1 000 000
贷：短期借款 1 000 000
（注意：预提1、2月份利息费用。）
（填制收款凭证）
2、借：银行存款 50 000 000
贷：长期借款——本金 50 000 000
（填制收款凭证）
3、借：财务费用 5 000
贷：应付利息 5 000
（填制转账凭证）
4、借：应付利息 15 000
贷：银行存款 15 000
（填制付款凭证）
5、借：在建工程 30 000 000
贷：银行存款 30 000 000
（填制付款凭证）
6、借：短期借款 1 000 000
应付利息 15 000
贷：银行存款 1 015 000
（填制付款凭证）
7、计算债券发行价=5 000×（P/F，5%，5）+5 000×8%×（P/A，5%，5）
=5 000×0.783 53+400×4.329 48
=5 649.442(万)
借：银行存款 56 494 420
贷：应付债券——面值 50 000 000
——利息调整 6 494 420
（填制收款凭证）
8、资本化支出=3 000×1/2=1 500（万）
资本化利息=1 500×8%=120（万）
借：财务费用 2 133 300
在建工程 1 200 300
贷：应付利息（5 000×8%×10÷12） 3 333 300
债券的票面利息=5 000××8%×1/4=100（万）
实际财务费用=5 649.442×5%×1/4=70.618（万）
（填制转账凭证）
借：财务费用 706 180
应付债券——利息调整 293 820
贷：应付债券——应计利息 1 000 000
（填制转账凭证）
实验二 各种支付结算方式的使用
【实验目的】通过本项实验，使学生熟练掌握各种转账结算方式的票据、结算凭证的填制与正确使用。
【实验重点】各种转账结算方式的票据、结算凭证的填制与正确使用。
【实验难点】各种转账结算方式的票据、结算凭证的填制
【实验课时】2课时
【实验内容】1、填制银行汇票申请书、进账单、转账支票、现金支票、电汇凭证、托收承付凭证、银行承兑汇票、委托收款凭证。
2、各种票据、结算凭证格式见教材P305~313。
实验三 企业采购与收入的核算
【实验目的】1、通过本项实验，使学生熟练掌握有关企业原材料购进、购货折扣与折让等业务的会计核算。
2、通过本项实验，使学生熟练掌握企业商品销售收入及销售成本结转的会计核算业务。
【实验重点】原材料购进及销售收入确认的会计核算。
【实验难点】原材料购进及销售收入确认的会计核算。
【实验课时】2课时
【实验内容】填制记账凭证，使用收、付、转专用记账凭证格式。
一、企业采购业务核算
（一）原材料按计划成本核算
根据实验资料所提供的经济业务，编制如下会计分录：
1、借：材料采购 5 505
应付税费——应交增值税（进项税额） 858.5
贷：银行存款 5 908.5
（填制付款凭证）
同时：
借：原材料 5 000
贷：材料采购 5 000
（填制转账凭证）
2、借：原材料 2 200
贷：材料采购 2 200
（填制转账凭证）
3、借：原材料 2 950
贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 501.5
（填制转账凭证）
4、已入库材料的实际成本=5 050+2 180=7 230
已入库材料的计划成本=5 050+2 200=7 200
材料成本差异=7 230-7 200=300
借：材料成本差异 30
贷：材料采购 30
（填制转账凭证）
5、暂估入帐
借：原材料 3 000
贷：应付帐款 3 000
（填制转账凭证）
6、借：生产成本 15 000
制造费用 2 500
管理费用 500
贷：原材料 18 000
（填制转账凭证）
7、
生产产品负担的材料成本差异=15 000×（-1%）=-150
车间一般耗用负担的材料成本差异=2 500×（-1%）=-25
厂部耗用负担的材料成本差异=500×（-1%）=-5
借：材料成本差异 180
贷：生产成本 150
制造费用 25
管理费用 5
（填制转账凭证）
二、生产企业销售商品收入业务的核算
根据实验资料所提供的经济业务，编制如下会计分录：
1、发出商品时：
借：发出商品——A商品 72 000
贷：库存商品——A商品 72 000
（填制转账凭证）
同时：
借：应收帐款——应收销项税 17 850
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 17 850
（填制转账凭证）
2、借：应收帐款——客隆公司 117 850
贷：主营业务收入 100 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17 850
（填制转账凭证）
3、借：主营业务收入 150
应交税费——应交增值税（销项税额） 25.5
贷：银行存款 175.5
（填制付款凭证）
4、借：应收帐款——宝华公司 105 000
贷：主营业务收入 105 000
（填制转账凭证）
5、借：银行存款 115 000
财务费用 2 000
贷：应收账款——客隆公司 117 000
（填制收款凭证）
6、借：银行存款 122 850
贷：应收账款——宝华公司 105 000
应收账款——应收销项税 17 850
（填制收款凭证）
7、借：银行存款 40 950
贷：主营业务收入 35 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 5 950
（填制收款凭证）
8、借：主营业务收入 1 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 204
贷：银行存款 1 404
（填制付款凭证）
9、借：主营业务成本 161 200
贷：库存商品 89 200
发出商品 72 000
（填制转账凭证）
实验四 期间费用的核算
【实验目的】通过本项实验，使学生熟练掌握销售费用、管理费用、财务费用等业务的会计核算。
【实验重点】销售费用、管理费用、财务费用等业务的会计核算。
【实验难点】销售费用、管理费用、财务费用等业务的会计核算。
【实验课时】2课时
【实验内容】填制记账凭证，使用收、付、转专用记账凭证格式。
根据实验资料所提供的经济业务，编制如下会计分录：
1、借：管理费用 4 385．73
现金 614．27
贷：其他应收款 5 000
（填制收款凭证）
2、借：销售费用——广告费 850
贷：银行存款 850
（填制付款凭证）
3、借：管理费用 185
贷：库存现金 185
（填制付款凭证）
4、借：管理费用——业务招待费 378.5
贷：银行存款 378.5
（填制付款凭证）
5、借：财务费用 185
贷：银行存款 185
（填制付款凭证）
6、借：管理费用——水电费 2 082
贷：银行存款 2 082
（填制付款凭证）
7、借：财务费用——利息 1 200
贷：应付利息 1 200
（填制转账凭证）
8、借：管理费用——折旧 11 187
贷：累计折旧 11 187
（填制转账凭证）
9、借：生产成本 80 000
制造费用 3 200
管理费用 35 580
贷：应付职工薪酬——工资 118 780
（填制转账凭证）
10、借：生产成本 11 200
制造费用 448
管理费用 4 981.2
贷：应付职工薪酬——职工福利 16 629.2
（填制转账凭证）
借：管理费用 2 375.6
贷：应付职工薪酬——工会经费 2 375.6
（填制转账凭证）
11、借：本年利润 63 390.03
贷：管理费用 61 155.03
销售费用 850
财务费用 1 385
（填制转账凭证）
实验五 资产的核算
【实验目的】1、通过本项实验，使学生熟练掌握周转材料的购进、摊销等业务的会计核算。
2、通过本项实验，使学生熟练掌握固定资产增加、减少、计提折旧、减值准备等业务的会计核算。
3、通过本项实验，使学生熟练掌握无形资产增加、摊销、报废及减值准备等业务的会计核算。
【实验重点】固定资产增加及折旧等业务的会计核算。
【实验难点】固定资产折旧、减少、无形资产增加等业务的会计核算。
【实验课时】2课时
【实验内容】填制记账凭证，使用收、付、转专用记账凭证格式。
一、周转材料的核算
根据实验资料所提供的经济业务，编制如下会计分录：
1、借：周转材料——甲包装物 8 547
应交税费——应交增值税(进项税额) 1 453
贷：银行存款 10 000
8547=10000÷(1+17%)
1453=8547×17%
（填制付款凭证）
2、借：周转材料——甲低值易耗品 600
贷：库存现金 600
（填制付款凭证）
3、借：生产成本——A产品 4 000
贷：周转材料——甲包装物 4 000
（填制转账凭证）
4、借：生产成本——A产品 200
贷：周转材料——甲低值易耗品 200
（填制转账凭证）
5、借：其他业务成本 1 000
贷：周转材料——甲包装物 1 000
（填制转账凭证）
6、借：银行存款 200
贷：其他业务收入——乙包装物 200
（填制收款凭证）
7、借：其他应付款——丙包装物 600
贷：其他业务收入——丙包装物 512．82
应交税费——应交增值税(销项税额) 87．18
（填制转账凭证）
8、借：原材料——甲低值易耗品 35
贷：生产成本——甲低值易耗品 35
（填制转账凭证）
二、固定资产的核算
根据实验资料所提供的经济业务，编制如下会计分录：
1、借：固定资产——甲设备 60 400
贷：银行存款 60 000
库存现金 400
（填制付款凭证）
2、借：在建工程——乙设备 103 000
贷：银行存款 100 000
库存现金 3 000
（填制付款凭证）
3、借：在建工程——乙设备 10 000
贷：银行存款 10 000
（填制付款凭证）
4、借：固定资产——乙设备 113 000
贷：在建工程——乙设备 113 000
（填制转账凭证）
5、借：固定资产——丙设备 50 000
贷：股本——长虹公司 50 000
（填制转账凭证）
6、借：资产减值损失 100 000
贷：固定资产减值准备 100 000
（填制转账凭证）
7、1／3：
借：固定资产清理——甲设备 100 000
累计折旧 200 000
固定资产减值准备——甲设备 100 000
贷：固定资产——甲设备 400 000
（填制转账凭证）
2／3：
借：固定资产清理——甲设备 300
贷：库存现金 300
（填制付款凭证）
3／3：
借：营业外支出 100 300
贷：固定资产清理——甲设备 100 300
（填制转账凭证）
8、借：制造费用——折旧 80 000
管理费用——折旧 50 000
销售费用——折旧 20 000
贷：累计折旧 150 000
（填制转账凭证）
9、1／2：
借：固定资产清理——丁设备 10 000
累计折旧 20 000
贷：固定资产——丁设备 30 000
（填制转账凭证）
2／2：
借：营业外支出 10 000
贷：固定资产清理——丁设备 10 000
（填制转账凭证）
三、无形资产的核算
根据实验资料所提供的经济业务，编制如下会计分录：
1、借：无形资产——商标使用权 40 000
贷：银行存款 40 000
（填制付款凭证）
2、借：银行存款 56 600
贷：无形资产——甲专利权 46 000
应交税费——应交营业税 2 800
营业外收入——处置非流动资产利得 7 200
（填制收款凭证）
3、借：资产减值损失——无形资产 4 000
贷：无形资产减值准备——乙专利权 4 000
（填制转账凭证）
4、借：管理费用——摊销无形资产 400
贷：累计摊销——商标使用权 400
（填制转账凭证）
5、借：营业外支出——处置非流动资产损失 3 000
累计摊销——乙专利权 3 000
无形资产减值准备——乙专利权 4 000
贷：无形资产——乙专利权 10 000
（填制转账凭证）
实验六 对外投资业务的核算
【实验目的】1、通过本项实验，使学生熟练掌握长期股权投资的初始计量和后续计量的部分主要业务的会计核算。
2、通过本项实验，使学生熟练掌握简单金融资产（持有至到期投资及简单交易性金融资产）业务的会计核算。
【实验重点】持有至到期投资及长期股权投资的初始计量和后续计量的会计核算。
【实验难点】长期股权投资后续计量的会计核算。
【实验课时】2课时
【实验内容】填制记账凭证，使用收、付、转专用记账凭证格式。
一、长期股权投资
根据实验资料所提供的经济业务，编制如下会计分录：
1、初始成本确认：
借：长期股权投资——A(成本) 49 800 000
应收股利——A公司 200 000
贷：银行存款 50 000 000
（填制付款凭证）
调整成本=22 000×25％-4 980=5 500-4 980=520(万)
借：长期股权投资——A(成本) 5 200 000
贷：营业外收入 5 200 000
（填制转账凭证）
2、借：长期股权投资——B(成本) 30 500 000
应收股利——B公司 400 000
贷：银行存款 30 900 000
（填制付款凭证）
3、借：银行存款 200 000
贷：应收股利——A公司 200 000
（填制收款凭证）
4、借：银行存款 400 000
贷：应收股利——B公司 400 000
（填制收款凭证）
5、借：银行存款 4 750 000
长期股权投资减值准备 300 000
贷：长期股权投资——H(成本) 2 000 000
投资收益 3 050 000
（填制收款凭证）
6、借：资产减值损失 5 900 000
贷：长期投资减值准备 5 900 000
（填制转账凭证）
7、根据被投资公司A企业的会计报表，ABC公司确认投资收益：
长期股权投资调整额=400×25％=100(万)
借：长期股投投资——A(损益调整) 1 000 000
贷：投资收益 1 000 000
（填制转账凭证）
8、根据被投资公司B企业的股利分配分告，ABC公司进行会计处理：
调减成本金额=40×60%×(3÷12)=6(万)
应收股利=40×60％=24(万)
借：应收股利——B公司 240 000
贷：长期股权投资——B(成本) 60 000
投资收益 180 000
（填制转账凭证）
9、根据被投资公司A企业的股利分配公告，ABC公司进行会计处理：
应收股利=50×25％=12．5(万)
借：应收股利——A公司 125 000
贷：长期股权投资——A(损益调整) 125 000
（填制转账凭证）
10、根据被投资公司A企业的受赠协议，ABC公司进行会计处理：
长期股权投资调整额=100×25％=25(万)
借：长期股权投资——A(其他权益变动) 250 000
贷：资本公积——其他资本公积 250 000
（填制转账凭证）
二、金融资产
根据实验资料所提供经济业务，编制如下会计分录：
1、借：交易性金融资产——成本 102 000
投资收益 3 000
贷：银行存款 105 000
（填制付款凭证）
2、月末，确认投资收益，并根据证券市场价格，确认公允价值变动损益：
公允价值变动损益=(1 030-1 020)×100=1 000
借：交易性金融资产——公允价值变动 1 000
贷：公允价值变动损益 1 000
（填制转账凭证）
借：应收利息 1 000
贷：投资收益 1 000
（填制转账凭证）
3、利息调整(溢价)=530 000-500 000=30 000
借：持有至到期投资——成本 500 000
——利息调整 30 000
贷：银行存款 530 000
（填制付款凭证）
4、借：银行存款 125 000
贷：交易性金融资产——成本 102 000
——公允价值变动 5 000
投资收益 18 000
（填制收款凭证）
借：公允价值变动损益 5 000
贷：投资收益 5 000
（填制转账凭证）
5、第一步：实际利率套算
500 000×5%×[1+P/A，I,2](P/E,i,0.5)+500 000×（P/F，I,2.5）=530 000
用插值法求解实际利率：
通过代入得：当
=3%时，其现值为536 151.848；
当
=4%时，其现值为524 052.195。
通过算式
解得实际利率
=3.51%
注意:插值法求解可能存在一定误差,若想得到更加精确的结果,就必须用更先进的方法,如EXCEL规划求解的方法.
第二步:计算溢价摊销额
C公司债券溢价摊销表(实际利率
=3.51%)
| 年份 | 实际利息 (1) =(4)’×3.15%×n | 票面利息 (2) =面值×5% | 溢价摊销 (3) =(2)-(1) | 摊余价值 (4) =(4)’-(3) |
| 初始投资 |
|
|
|
|
| 第1第12月31日 | 9 301.5 | 25 000 | 15 698.5 | 514 301.5 |
| 第2第12月31日 | 18 051.982 65 | 25 000 | 6 948.017 4 | 507 353.482 7 |
| 第3第12月31日 | 17 808.107 24 | 25 000 | 7 353.482 7 | 500 000 |
注：①表中（4）‘是上一期的摊余价值；
②因实际利率精确度有限，第3年12月31日摊销额=507 353.482 7-500 000=7 353.482 7。
第三步：财务处理
借：持有至到期投资——应计利息 25 000
贷：持有至到期投资——利息调整 156 98.5
投资收益 9 301.5
（填制转账凭证）
6、借：资产减值损失 10 000
贷：持有至到期投资减值准备 1 000
（填制转账凭证）
实验七 职工薪酬的核算
【实验目的】通过本项实验，使学生熟练掌握职工薪酬总额的构成、分配、支付等业务的会计核算。
【实验重点】职工薪酬总额的构成、分配、支付等业务的会计核算。
【实验难点】职工薪酬总额的分配、支付等业务的会计核算。
【实验课时】2课时
【实验内容】填制记账凭证，使用收、付、转专用记账凭证格式。
根据实验资料所提供的经济业务，编制如下会计分录：
1、借：库存现金 50 000
贷：银行存款 50 000
（填制付款凭证）
2、借：应付职工薪酬——工资 47 000
贷：库存现金 47 000
（填制付款凭证）
3、借：应付职工薪酬——×× 2 400
贷：应交税费——个人所得税 1 000
其他应付款——房租 1 400
（填制转账凭证）
4、借：应付职工薪酬——职工福利 100
贷：库存现金 100
（填制付款凭证）
5、借：生产成本——工资 35 000
管理费用——工资 5 000
制造费用——工资 3 000
销售费用——工资 4 000
研发支出——工资 3 000
贷：应付职工薪酬——工资 50 000
（填制转账凭证）
实验八 利润及利润分配的核算
【实验目的】1、通过本项实验，使学生熟练掌握利润总额的构成、计算和结转等业务的会计核算。
2、通过本项实验，使学生熟练掌握利润分配的程序、明细科目的使用等业务的会计核算。
【实验重点】利润总额的计算、结转、利润分配等业务的会计核算。
【实验难点】利润结转及分配等业务的会计核算。
【实验课时】2课时
【实验内容】填制记账凭证，使用收、付、转专用记账凭证格式。
一、利润的计算与结转
根据实验资料所提供的经济业务，编制如下会计分录：
1、借：本年利润 3 356 700
贷：主营业务成本 2 900 000
营业税金及附加 135 000
销售费用 55 000
管理费用 227 600
财务费用 23 500
营业外支出 15 600
（填制转账凭证）
2、借：主营业务收入 3 560 000
投资收益 117 660
营业外收入 500 000
贷：本年利润 4 177 660
（填制转账凭证）
二、利润分配
根据实验资料所提供的经济业务，编制如下会计分录：
1、按净利润10%计提法定盈余公积：
借：利润分配——提取法定盈余公积 345 000
贷：盈余公积——法定盈余公积 345 000
（填制转账凭证）
2、按净利润5%计提任意盈余公积：
借：利润分配——提取任意盈余公积 172 500
贷：盈余公积——任意盈余公积 172 500
（填制转账凭证）
3、根据股东大会决议，向股东分配现金股利：
借：利润分配——应付现金股利或利润 1 000 000
贷：应付股利(利润)： 1 000 000
（填制转账凭证）
4、资本公积金转增资本：
借：资本公积 5 000 000
贷：股本 5 000 000
（填制转账凭证）